Direktzusage / Pensions­zusage

Die bilanzoptimierte Direktzusage ist eine kongruent rückgedeckte Versorgungszusage. Das heißt, der Arbeitgeber verspricht dem Arbeitnehmer bzw. dem beherrschenden Gesellschafter-Geschäftsführer (GGF) eine betriebliche Altersversorgung, indem er exklusiv dafür eine Rückdeckungsversicherung abschließt. Das Leistungsversprechen des Arbeitgebers entspricht dabei exakt der Versicherungsleistung, die aufgrund der eingezahlten Beiträge vom Versicherer gezahlt wird und vom Arbeitgeber (= Versicherungsnehmer) nur noch an den Versorgungsberechtigten (= versicherte Person) weitergereicht werden muss.

Bei Abschluss der Pensionszusage können Sie sich zwischen einer einmaligen Kapitalzahlung oder einer lebenslangen Rente entscheiden. Bei der monatlichen Rentenzahlung endet die Auszahlung mit dem Tod des Empfängers der Pensionszusage.

Nein, da der Arbeitgeber lediglich die garantierten Leistungen des Versicherers verspricht, ist diese Versorgung zu jeder Zeit ausfinanziert. Somit entfallen Rückstellungen sowie die Aktivierung der Rückdeckungsversicherung in der Handelsbilanz. Dadurch kommt es auch zu keiner Erhöhung des Fremdkapitalanteils und die Bonität des Arbeitgebers bleibt unberührt. Lediglich in der Steuerbilanz ist eine Rückstellung zu bilden, die den steuerpflichtigen Gewinn reduziert. Die Aktivierung der Rückdeckungsversicherung verringert diesen Effekt.

Die Beiträge des Arbeitgebers stellen für den Arbeitnehmer bzw. Gesellschafter-Geschäftsführer keinen Arbeitslohn dar und erfolgen daher steuerfrei. Bei Entgeltumwandlung sind die Beiträge jährlich bis zu 4 % der Beitragsbemessungsgrenze in der gesetzlichen Rentenversicherung (West) sozialabgabenfrei. Bei arbeitgeberfinanzierter Versorgung sind die Beiträge unbegrenzt sozialabgabenfrei.

Die späteren Leistungen unterliegen als Einkünfte aus nichtselbstständiger Arbeit nach § 19 Abs. 1 Nr. 2 EStG der Einkommensteuerpflicht. Da der Steuersatz im Rentenalter jedoch meist deutlich geringer ist als im aktiven Berufsleben, ergibt sich durch die nachgelagerte Besteuerung nicht nur eine Steuerstundung, sondern darüber hinaus eine tatsächliche Steuereinsparung.

Versicherte in der gesetzlichen Krankenversicherung müssen auf diese Leistungen Beiträge zur Kranken- und Pflegeversicherung bezahlen. Allerdings gibt es Freibeträge und Freigrenzen in der Kranken- und in der Pflegeversicherung, die ggf. genutzt werden können.

Generell lässt sich sagen, dass Geschäftsführer einer Personengesellschaft keine betriebliche Altersvorsorge abschließen können bzw. nur unter speziellen Voraussetzungen. Angestellte Geschäftsführer und somit auch Geschäftsführer einer GmbH hingegen können eine Betriebsrente abschließen. Insbesondere die Direktzusage und die Unterstützungskasse eignen sich dafür sehr gut, da bei beiden Pensionen sehr hohe, steuerfreie Einzahlungen möglich sind.

Als Geschäftsführer können Sie mit der Unterstützungskasse oder der Direktzusage für Ihre Rente vorsorgen. Sind Sie Einzelunternehmer oder Freiberufler eignet sich eher die Rürup-Rente zur privaten Vorsorge.

Die steuerlichen Voraussetzungen für die Direktzusage für einen Gesellschafter-Geschäftsführer sind sehr streng. Dazu gehören formelle Bedingungen, wie zum Beispiel die schriftliche und klar formulierte Erteilung der Pensionszusage. Weitere Voraussetzungen betreffen die Üblichkeit, Ernsthaftigkeit, Finanzierbarkeit, Erdienbarkeit und der Angemessenheit der Direktzusage. Sprechen Sie am besten mit Ihrem Berater, wenn Sie dazu Fragen haben.

Nein, es gibt keinen Rechtsanspruch auf die Erteilung einer Pensionszusage. Grundsätzlich haben Arbeitnehmer einen Rechtsanspruch auf Entgeltumwandlung, welcher gut durch das Anbieten einer Direktversicherung erfüllt werden kann.